Comunicazione Black list 2016 (anno 2015)
di seguito le indicazioni relative alla comunicazione black list.
Soggetti obbligati
L’adempimento grava sui soggetti passivi IVA (titolari di partita IVA) che hanno posto in essere cessioni di beni e prestazioni di servizi il cui ammontare complessivo annuo è superiore ad euro 10.000; quest’ultimo importo corrisponde alla somma di tutte le operazioni effettuate e ricevute, registrate o soggette a registrazione, nei confronti di tutti gli operatori economici aventi sede, residenza o domicilio in Stati o territori a fiscalità privilegiata di cui al D.M. del 04/05/1999 e al D.M. del 21/11/2001.
Soggetti esclusi
- Soggetti che effettuano operazioni esenti IVA, purché si avvalgano della dispensa degli adempimenti di cui all’art. 36-bis DPR 633/1972;
- Soggetti che svolgono attività di commercio al minuto ed assimilate;
- Soggetti che aderiscono al regime delle nuove iniziative produttive (L. 388/2000), al regime dei minimi (D.L. 98/2011) o al nuovo regime forfetario (L. 190/2014).
Operazioni da comunicare
- Cessioni e acquisti di beni, prestazioni di servizi rese e ricevute intercorse con operatori economici localizzati in Stati o territori a fiscalità privilegiata, soggette ad IVA (imponibili, non imponibili, esenti) oppure non soggette perché carenti del requisito della territorialità;
- Scambi di beni e le prestazioni di servizi che il soggetto passivo in Italia realizza nei confronti della stabile organizzazione di un operatore economico avente sede, residenza o domicilio in un Paese Black list qualora la stabile organizzazione sia situata in un Paese non incluso tra quelli a regime fiscale privilegiato;
- Operazioni effettuate da un soggetto passivo residente in Italia nei confronti del rappresentante fiscale di un operatore economico localizzato in un Paese a fiscalità privilegiata.
Operazioni escluse
- Gli scambi di beni non soggetti ad IVA;
- Cessioni gratuite di beni la cui produzione o il cui commercio non rientra nell’attività propria dell’impresa purché di costo unitario non superiore ad euro 50;
- Cessioni di campioni gratuiti di modico valore.
ELENCO PAESI / TERRITORI BLACK LIST
Alderny Niue
Andorra Nuova Caledonia
Anguilla Oman
Antigua Panama
Antille Olandesi Polinesia Francese
Aruba Saint Kitts e Nevis
Bahamas Salomone
Barhein Saint Lucia
Barbados Sanit Vincent e Granadine
Barbuda Sant’Elena
Belize Sark (Isole del Canale)
Bermuda Seychells
Brunei Guemsey (Isole del Canale)
Costarica Herm (Isole del Canale)
Dominica Hong Kong
Ecuador Isola di Man
Emirati Arabi Uniti Isole Cayman
Filippine Isole Cook
Gibilterra Isole Marshall
Mauritius Isole Turks e Caicos
Grenada Isole Vergini Britanniche
Guatemala Isole Vergini Statunitensi
Kiribati – Ex Isole Gilbert Jersey (Isole del Canale)
Libano Gibuti (Ex Afar e Issas)
Liberia Singapore
Liechtestein Svizzera
Macao Taiwan
Maldive Tonga
Malesia Tuvalu (Ex Isole Ellice)
Monaco Uruguay
Montserrat Vanuatu
Nauru
PAESI RECENTEMENTE ESCLUSI DALLA BLACK LIST
Angola, Giamaica, Kenia, Portorico: Non sono più considerati “black list”,le operazioni effettuate con soggetti residenti/aventi sede in detti Stati sono escluse dalla comunicazione Black list a decorrere dalle operazioni effettuate dal 26/05/2015;
Lussemburgo: Non è più considerato “black list”, le operazioni effettuate con soggetti residenti/aventi sede in detto Stato sono escluse dalla comunicazione Black list a decorrere dalle operazioni effettuate dal 07/01/2015;
San Marino: Non è più considerato “black list”, le operazioni effettuate con soggetti residenti/aventi sede in detto Stato sono escluse dalla comunicazione Black list a decorrere dalle operazioni effettuate dal 11/03/2014 fermo restando che gli acquisti di beni soggetti ad inversione contabile da parte dell’acquirente nazionale devono essere indicati nel quadro SE del modello polivalente
Sanzioni
L’omissione della comunicazione black list, oppure l’esposizione nella stessa di dati incompleti o non veritieri, comporta l’applicazione della sanzione amministrativa da Euro 250 a Euro 2.000 elevata al doppio pertanto da Euro 500 a Euro 4.000 per ciascuna infrazione.
Si segnala che è riconosciuto al contribuente la possibilità di beneficiare dell’istituto del ravvedimento operoso.
CONTENUTO DELLA COMUNICAZIONE
ELEMENTI DA INDICARE NELLA COMUNICAZIONE
DATI AGGREGATI Operazioni con paesi black list (quadro BL):
– operazioni nei confronti di Paesi con fiscalità privilegiata (black-list)
In relazione alle operazioni black list sono da indicare le seguenti informazioni:
– periodo di riferimento (nel frontespizio);
– cognome, nome, data di nascita, comune e Stato estero di nascita della controparte persona fisica. La Provincia estera di nascita è rappresentata dalla sigla ‘EE’;
– denominazione, città estera della sede legale, Stato e indirizzo estero della sede legale per la controparte persona giuridica;
– il Codice identificativo IVA della controparte estera non è obbligatorio.
Con riferimento alle operazioni attive e, in sequenza, alle operazioni passive, distinte in cessioni di beni e prestazioni di servizi:
– importo e imposta complessivi delle operazioni imponibili, non imponibili ed esenti;
– importo complessivo delle operazioni non soggette ad IVA;
– importo e imposta complessivi delle note di variazione.
Per la comunicazione delle operazioni con soggetti non residenti e per gli acquisti di servizi da non residenti in forma aggregata, occorre comunicare le stesse informazioni anagrafiche previste nella parte superiore del quadro.
Criterio di emissione e ricezione del documento. Nell’individuazione degli elementi informativi da trasmettere, il soggetto obbligato fa riferimento alla data di emissione o ricezione del documento.
ELEMENTI DA INDICARE NELLA COMUNICAZIONE ANALITICA
Operazioni con non residenti
Quadro FN – Persone fisiche: cognome e nome, luogo e data di nascita, Stato del domicilio, codice identificativo IVA.
– Soggetti diversi dalle persone fisiche: denominazione, ragione sociale e sede legale (Città, Stato, indirizzo).
– Dati contabili:
– data emissione documento/fattura;
– data registrazione fattura; • Alternative
– numero fattura (se documentata da fattura), noleggio, imponibile/ importo, imposta.
Criterio di registrazione Nell’individuazione degli elementi informativi da trasmettere si deve fare riferimento:
– alla data di registrazione in contabilità (artt. 23, 24 e 25 D.P.R. 633/1972);
– in mancanza, al momento di effettuazione dell’operazione (art. 6 D.P.R. 633/1972).